Begränsat lager: Skatter När och hur beskattas ett bidrag av begränsat lager eller RSU Taxationstiden är annorlunda än aktieoptionerna. Du betalar skatt vid den tidpunkt som restriktionerna på beståndet upphör. Detta inträffar när du har uppfyllt behållningskraven och är säker på att ta emot beståndet (det är inte längre risk för förverkande). Din skattepliktiga inkomst är aktiens marknadsvärde vid den tidpunkten, minus det belopp som betalats för aktien. Du har kompensationsinkomst som omfattas av federal och anställningsskatt (Social trygghet och Medicare) och eventuell statlig och lokal skatt. Det är då föremål för obligatorisk tilläggslöneavstående. (Se en relaterad FAQ för detaljer om skatteavdrag och hur man betalar det.) Om du har begränsade aktier, är beskattningen liknande, förutom att du inte kan göra ett 83 (b) val (diskuteras nedan) som beskattas vid beviljande. Med RSU beskattas du när aktierna levereras till dig, vilket nästan alltid är vid uppgörelse (vissa planer erbjuder uppskjutning av aktieleverans). För detaljer, se avsnittet om RSUs. Exempel: Du får 4 000 aktier av begränsat lager som väger 25 kronor per år. Du betalar inte för bidraget. Aktiekurs vid beviljande: 18. Aktiekurs vid år ett: 20 (1 000 x 20 20 000 av ordinarie inkomst). Aktiekurs vid år två: 25 (25 000). Aktiekurs vid år tre: 30 (30 000). Aktiekurs vid år fyra: 33 (33 000). År från beviljningsdatum Aktiekurs vid intjäning Din totala skattepliktiga inkomst är 108 000. Varje övertagande ökning av denna summa är beskattningsbar, och innehav gäller varje insättningsdatum. Två år efter det att de sista aktierna vunnit säljer du hela aktien. Aktiekursen vid försäljning är 50 (200 000 för de 4 000 aktierna). Din kapitalvinst är 92 000 (200 000 minus 108 000). För annoterade diagram som visar hur du rapporterar denna försäljning på din avkastning, se Rapportering av bolagets aktieförsäljning i skattecentret. Alternativt kan du göra ett avsnitt 83 (b) val med IRS inom 30 dagar efter beviljandet (detta val är inte tillgängligt för begränsade aktier). Det innebär att du betalar skatter på aktiens värde vid beviljande, och startar kapitalvinstens innehavstid för senare återförsäljning. Om aktierna aldrig beror på att du lämnar företaget, kan du inte återfå de skatter du betalat vid beviljandet. För detaljer om riskerna i samband med 83 (b) valet, se den relevanta artikeln. Exempel: Med fakta i föregående exempel: Du gör ett tidigt 83 (b) val vid beviljande. Vid beviljande har du en ordinarie inkomst av 72 000 (4 000 x 18), och avstående gäller. När du säljer senare har du en vinst på 128 000 (200 000 minus 72 000). I motsats till att man inte valde valet i föregående exempel låter 83 (b) valet konvertera 36 000 av den vanliga inkomsten till den lägre beskattade realisationsvinsten: 128 000 92 000 av realisationsvinsten i det tidigare exemplet plus 36 000 som var vanlig inkomst vid inlösen Utan 83 (b) valet. De 36 000 är uppskattningen av aktiekursen från tilldelningsdatum till västdatum. Du kan också få utdelning med begränsat lager. Utdelningar är skattepliktiga (skattebehandlingen diskuteras i en annan FAQ). Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du handlar om Alternativ eller aktie erhållen när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. För hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inget belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Medarbetaraktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en formulär 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet för optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet på optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska rapportera intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, med avdrag för det betalda beloppet, när du utnyttjar optionen. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017Innehållsförteckning FICA-alternativ och uppskjuten ersättningsöverföring vid skilsmässa. Denna slutsats drar slutsatsen att icke-kvalificerade aktieoptioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning som överlåtits av en anställd till en före detta make som hände till skilsmässa omfattas av Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Loans Act (FUTA), och inkomstskatt i förhållande till Samma omfattning som om den behålls av arbetstagaren. Beslutet ger också rapporteringskrav som gäller för lönebetalningarna. Meddelande 2002-31 ändrat. (1) Vad är effekten på beskattning enligt Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Loans Act (FUTA) och inkassering av inkomstskatt vid källan på löner (inkomstskatt) av en överlåtelse av intressen i en Icke-statligt aktieoption och i icke-kvalificerad uppskjuten ersättning till en före detta make som hänför sig till skilsmässa (2) Vad är lämplig rapportering av inkomst och lön redovisad med avseende på icke-statuterade aktieoptioner och ovillkorlig uppskjuten ersättning överförd till en tidigare make som hände till skilsmässa Fakta Är samma som i Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, och omarbetas här för enkelhets skyld. Före sin skilsmässa år 2002 var A och B gift med personer bosatt i stat X som använde kassaflödes - och utbetalningsmetoden för redovisning. A är anställd av Corporation Y. Före skilsmässan utfärdade Y icke-statuterade aktieoptioner till A som en del av A 8217s ersättning. De icke-statuterade aktieoptionerna hade inte ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde i den mening som avses i avsnitt 1.83-7 b i inkomstskattereglerna vid den tid som beviljas A. Och sålunda ingick inget belopp i A 8217s bruttoinkomst avseende dessa alternativ vid tidpunkten för beviljandet. Y upprätthåller två oförutsedda, uppskjutna ersättningsplaner enligt vilka A tjänar rätt att erhålla betalningar efter anställningen från Y. Enligt en av de uppskjutna ersättningsplanerna är deltagarna berättigade till utbetalningar utgående från balansräkningen av enskilda räkenskaper av det slag som beskrivs i avsnitt 31.3121 (v) (2) -1 c c.1 (ii) i Employment Tax Regulations. Vid tiden för A 8217s skilsmässa från B. A hade en kontosaldo på 100 x under den planen. Under den andra uppskjutna kompensationsplanen upprätthålls av Y. Deltagare har rätt att erhålla enstaka eller periodiska betalningar efter avskiljning från tjänsten baserat på en formel som speglar deras år av service och kompensationshistorik med Y. Vid tiden för A 8217s skilsmässa från B. A hade tillkommit rätten att erhålla en enda summa betalning på 50 x enligt planen efter A 8217s uppsägning med Y. En 8217s avtalsrätt till de uppskjutna ersättningsförmånerna enligt dessa planer var inte beroende av A 8217s prestation av framtida tjänster för Y. Enligt lagen av staten X. Aktieoptioner och oförutsedda uppskjutna ersättningsrättigheter som förvärvats av en make under åldern för äktenskap är äktenskaps egendom som är föremål för rättvis uppdelning mellan makarna vid skilsmässa. I enlighet med fastighetsförlikningen införlivad i skilsmässningsdomstolen överfördes A till B (1) en tredjedel av de icke-statuterade aktieoptionerna som utfärdades till A av Y. (2) rätten att få uppskjutna kompensationsbetalningar från Y enligt kontobalansplanen baserat på 75 x av A 8217s kontobalans enligt planen vid skilsmässans tid, och (3) rätten att erhålla en enhetsbelopp på 25 X från Y under den andra uppskjutna kompensationsplanen vid A 8217s uppsägning av anställning med Y. Under 2006 utövar B samtliga överlåtna aktieoptioner och erhåller Y-aktier med ett verkligt marknadsvärde som överstiger optionsoptionsutnyttjandepriset. År 2011 avslutar A anställning med Y. Och B tar emot en enda summa betalning på 150 x från kontobalansplanen och en enstaka betalning på 25 x från den andra uppskjutna kompensationsplanen. LAG OCH ANALYS Rev. Rul. 2002-22 drar slutsatsen att en skattebetalare som överför intressen i icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning till skattebetalaren8217s tidigare make som hände till skilsmässa inte behöver inkludera ett belopp i bruttoinkomst vid överföringen. Domslutet drar också slutsatsen att den tidigare makan, snarare än skattebetalaren, är skyldig att inkludera ett belopp i bruttoinkomst när den tidigare makan utnyttjar aktieoptionerna eller när den uppskjutna ersättningen betalas eller görs tillgänglig för den tidigare makan. FICA löner sektioner 3101 och 3111 införa FICA skatter på 8220wages8221 som den termen definieras i sekt 3121 (a). FICA-skatterna består av ålders-, överlevnads - och sjukskötselsskatt (socialskatt) och sjukskyddsskatten (Medicare-skatten). Dessa skatter åläggs både arbetsgivaren och arbetstagaren. Avsnitt 3101 (a) och 3101 (b) ålägger anställda delar av socialförsäkringsskatten respektive Medicare-skatten. Avsnitt 3111 (a) och (b) ålägger arbetsgivaren delar av socialförsäkringsskatten respektive Medicare-skatten. Avsnitt 3102 (a) föreskriver att arbetstagardelen av FICA-skatten måste samlas in av skattebetalarens arbetsgivare genom att dras av beloppet av skatten från lön när den betalas. Avsnitt 31.3102 (a) -1 (a) föreskriver att arbetsgivaren är skyldig att samla in skatten, trots att lönerna betalas i något annat än pengar. Avsnitt 3102 b föreskriver att varje arbetsgivare som är skyldig att dra av FICA-anställningsskatten är ansvarig för betalningen av den skatten och är ersättad med anspråk och krav från någon person för beloppet av sådan betalning som gjorts av en sådan arbetsgivare. Termen 8220wages8221 definieras i sekt 3121 a) för FICA-ändamål som all ersättning för anställning, inklusive kontantvärdet av all ersättning (inklusive förmåner) som betalas i något annat medium än kontant, med vissa särskilda undantag. Avsnitt 3121 (b) definierar 8220employment8221 som någon tjänst, oavsett vilken natur som utförs av en anställd för den person som anställer honom, med vissa särskilda undantag. Avsnitt 31.3121 (a) -1 (e) föreskriver att det medlet som ersättningen betalas i allmänhet inte är av betydelse. Det kan betalas kontant eller annat än kontant. Ersättning som betalas på annat sätt än kontanter beräknas på grundval av det verkliga marknadsvärdet för sådana poster vid betalningstillfället. Enligt sektion 3121 (v) (2) ska belopp som uppskjutits under en icke-beräknad uppskjuten ersättningsplan i allmänhet beaktas när tjänsterna utförs eller, om senare, när det inte finns någon väsentlig risk för förverkande. I den utsträckning som förmånsbidrag enligt en icke-berättigad uppskjuten ersättningsplan hänför sig till belopp som uppskjutits enligt planen som har beaktats för FICA-skatteändamål, behandlas inte förmånsbidragen som FICA-löner. I den utsträckning förmånsbidrag hänför sig till ett uppskjutet belopp som inte har beaktats för FICA skattesyfte, behandlas förmånsbidragen som FICA lön. Se sekt 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). I socialförsäkringsändringarna från 1983 offentliggjorde lag nr 98-21, 1983-2 CB 309, kongressen språk till sekt 3121 (a) som föreskriver att inget i inkomstskattebestämmelser som ger upphov till uteslutning från löner för inkomstskatt Syftet ska tolkas så att det krävs en liknande uteslutning från löner för FICA-ändamål. Lagstiftningshistorien i samband med denna bestämmelse säger att 8220 eftersom socialförsäkringssystemet har mål som skiljer sig avsevärt från det mål som ligger till grund för källskattebestämmelserna, anser kommittén att belopp som är undantagna från inkomstskatten inte borde undantas från FICA-skatten, såvida inte kongressen Ger en uttrycklig skatteuteslutning.8221 S. Rep. No. 23, 98th Cong. 1: a Sess. Vid 42 (1983). Det faktum att betalningar ingår i bruttoinkomst av en annan än en anställd tar inte bort betalningarna från FICA-lönen. Se Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, att utbetalningar av löner till en anställd i ett samhällsförvaltningsland är FICA-löner, även om hälften av lönen ingår i bruttoinkomst för den icke-anställda makan. Se även Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, som hävdar att betalningar av ersättning för anställning som gjorts efter en arbetstagares död och i kalenderåret av döden är löner för FICA-skattesyfte, även om beloppen ingår i bruttoinkomsten av Mottagaren och inte den anställde. Rev. Rul. 2002-22 hävdar att vid utövandet av ett icke-statligt aktieoption erhållet av en icke-anställd make enligt skilsmässa har den egendom som överlåtits till arbetsgivarens icke-anställda make av samma karaktär och ingår i den icke-arbetsgivande makeens inkomster enligt sekt 83 (A) i samma utsträckning som egendomen skulle ha blivit inkluderad i den anställdes inkomster hade alternativet behållits och utövats av den anställde makan. Rev. Rul. 2002-22 hävdar vidare att ovillkorlig uppskjuten ersättning, vilken rättighet som erhålls av en icke-anställd make enligt skilsmässa, betalas eller ställts till förfogande för den icke-arbetsgivande makan har samma karaktär och är inkluderad i den icke-anställda makeens inkomst i samma utsträckning Eftersom ersättningen skulle ha varit inkluderad i den anställdes inkomst hade makarna fått ersättningen eller utbetalats till den anställde makan. Inget i sekt 1041, som avser överföring av egendom mellan makar eller händelse till skilsmässa, utesluter betalningar till en annan person än en anställd från löner för FICA. I avsaknad av en särskild bestämmelse som skulle utesluta dessa betalningar från FICA-lön, behålls den ersättning som uppnåtts vid utövandet av aktieoptionerna av den icke-anställda makan och den uppskjutna ersättningen som betalats eller gjorts tillgänglig för den icke-anställda makan, deras karaktär som löner för arbetstagaren Make för FICA. Således är betalningen av sådan ersättning underställd FICA i samma utsträckning som om den betalas till den anställde makan. Samtidigt som Tjänsten publicerade Rev. Rul. 2002-22 offentliggjorde även meddelande 2002-31, 2002-1 CB 908, som innehöll en föreslagna intäktsregering som gällde tillämpningen av FICA, FUTA och inkomstskatt och rapportering av intäkter och löner avseende icke-statuterade optionsoptioner Och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning överförd till en före detta make som hände till skilsmässa (som beskrivs i fakta ovan) och begärde kommentarer till förslaget. I allmänhet innehöll det föreslagna beslutet slutsatsen att utnyttjandet av optionerna och den icke-kvalificerade uppskjutna kompensationen förblir föremål för FICA - och FUTA-skatter i samma utsträckning som om de hade behållits av arbetstagaren och att den inkomst som erkänts av den icke-anställda maken Med avseende på utnyttjandet av optionerna och utdelningen av icke-kvalificerad uppskjuten ersättning är löner för inkomstskatteavdrag. I den föreslagna avgörelsen drogs också slutsatsen att eventuella anställda FICA-skatter och inkomstskatt som är tillämpliga vid utnyttjandet av optionerna eller fördelningen av den icke-beräknade uppskjuten ersättningen skulle dras av från betalningarna till den icke-anställda makan. Följaktligen är den icke-kvalificerade uppskjuten ersättning som betalats eller gjorts tillgänglig för den tidigare makan fortfarande föremål för reglerna i sekt 3121, inklusive sekt 3121 (v) (2) och förordningarna nedan, för att bestämma när och huruvida FICA-skatt tillämpas. Således, i den utsträckning det uppskjutna beloppet tidigare har beaktats för FICA-ändamål, skulle utdelningen till den tidigare makan av intäkterna från kontobalansplanen inte betraktas som löner för FICA-skattesyfte. I den utsträckning det uppskjutna beloppet inte tidigare har beaktats för FICA-skattesyfte, skulle utdelningen till den tidigare makan av intäkterna från kontobalansplanen vara löner för arbetstagaren för FICA-skattesyfte. På samma sätt leder enligt sek 3121 och förordningarna däri till att en tidigare maka8217s utövande av ett icke-statligt aktieoption resulterar i FICA-löner hos arbetstagaren i den utsträckning att det marknadsmässiga marknadsvärdet på det lager som erhållits genom utnyttjandet av optionen överstiger optionsutnyttjandepriset . I den utsträckning de utdelade betalningarna är FICA-lön, avräknas FICA-skatten för arbetstagaren från betalningen till förvärvaren. Beloppet som ingår i förvärvarens bruttoinkomst reduceras inte av någon FICA som avstår från betalningarna (inklusive överlåtelser av egendom) till förvärvaren. Se Rev. Rul. 86-109 och Rev. Rul. 71-116. Eftersom A var tjänsteleverantören och ersättningen avser A 8217s tjänst i anställning med Y. Lönerna, även om de betalas till B. Är FICA löner av A. Se Rev. Rul. 71-116. Således, eftersom betalningarna är löner för FICA skattesyfte, betalningarna är rapporterbara av Y som socialförsäkringslöner och Medicare löner på ett formulär W-2, Löne - och Skatteutlåtande. Utfärdad till A. Och den sociala trygghetsskatten hölls och Medicare-skatten hålls kvar kan också rapporteras på formuläret W-2 till A. Y kan ta hänsyn till andra löner som tidigare betalats till A under det kalenderåret för att avgöra huruvida dessa utdelningar undantas från sociala trygghetslöner enligt sektion 3121 a (1), det maximala lönebasisunderlaget för socialförsäkringssystemet. Den anställde FICA-skatten för dessa löner ska dras av från betalningen av dessa löner. Slutligen bör dessa betalningar inte ingå i ruta 1, Löner, tips, annan ersättning, och heller inte beloppet ska återspeglas i ruta 2, förbunden inkomstskatt, av formuläret W-2 utfärdat till A i förhållande till dessa betalningar. FUTA: s beskattningsbestämmelser som gäller för icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplaner liknar FICA-bestämmelserna, förutom att endast arbetsgivaren betalar den skatt som åläggs FUTA. Se sektsekt 3301, 3306 (b) och 3306 (r) (2) och föreskrifterna nedan. På grund av de liknande lagbestämmelserna gäller FUTA-beskattning samtidigt och på samma sätt som FICA. I den utsträckning som lönebeskattningen gäller är lönen FUTA-löner för anställda A. Med förbehåll för den maximala lönebasen som finns i sekt 3306 (b) (1). Liksom med FICA kan löner som tidigare betalats till arbetstagaren under kalenderåret beaktas vid bedömningen av huruvida dessa belopp är berättigade till FUTA maximala lönebas undantag. Inkomstskatteavdrag 3402 (a), som avser inkomstskatt, kräver i allmänhet att varje arbetsgivare betalar löner för att dra av och avstå från dessa löner en skatt som bestäms i enlighet med föreskrivna tabeller eller beräkningsförfaranden. I avsnitt 3401 a anges att 8220wages8221 för inkomstskatt för innehav av skatt avser alla ersättningar för tjänster som utförs av en anställd för sin arbetsgivare, inklusive kontantvärdet av all ersättning (inklusive förmåner) som betalas på annat sätt än kontanter, med vissa undantag som inte är relevanta Till denna härskning. Enligt sekt 31.3402 (a) -1 (c) är en arbetsgivare skyldig att dra av och hålla avgiften trots att lönen betalas i något annat än pengar (till exempel löner som betalats i lager eller obligationer) och att betala skatt I pengar. Om lönen betalas ut i annan egendom än pengar, borde arbetsgivaren vidta nödvändiga arrangemang för att försäkra sig om att beloppet av den skatt som krävs för att hålla sig kvar är tillgänglig för betalning i pengar. I 31 § föreskrivs att belopp som hämtas från löner som inkomstskatt beviljas till förmån för 8220-mottagaren av inkomst8221 som en kredit mot inkomstskatt enligt underavdelning A. Avsnitt 1.31-1 (a) i inkomstskatteföreskrifterna föreskriver att 8220-mottagaren Av inkomsten8221 med avseende på sekt 31 kredit är den person som är föremål för inkomstskatt på de löner från vilka skatten hölls. Om en anställd make / maka och icke-arbetsgivande make egentligen är bosatt i en gemensam fastighetsstat och lämnar in en separat inkomstskatt, är varje maka berättigad till hälften Av den kredit som är tillåten för källan med källan i förhållande till lönen. Eftersom de kompensationsintressen som överförts enligt sekt1041 till den icke-arbetsgivande makan enligt skilsmässan förblir beskattningsbara för sysselsättningsskatt i samma utsträckning som om den anställdes maka behåller den inkomst som erkänns av den icke-anställda makan avseende utövandet av de icke-statuterade aktieoptionerna Och utdelningarna från de icke-beräknade uppskjutna ersättningsplanerna är ersättning för sysselsättning och löner för inkomstskatteavdrag enligt sektion 3402. Enligt sekt1.31-1 (a), eftersom den inkomst som redovisats med avseende på denna ersättning är inkluderad i brutto Inkomst för den icke-arbetsgivande makan, den icke-arbetsgivande makan är berättigad till krediten för den inkomstskatt som kvarhålls i förhållande till dessa lönebetalningar. Arbetsgivare är inte skyldiga att samla in formulär W-4, Employee8217s Inholding Allowance Certificate. Från den icke-arbetsgivande makan och borde inte grunda sig på ett formulär W-4 som lämnats av den icke-arbetsgivande makan. Arbetsgivare kan behandla ersättningen inklusive inkomster från den icke-arbetsgivande makan som tilläggslön och tillämpa schablonbeloppet på extra lön i inkomstskatt på dessa löner. Den fasta räntesatsen för tilläggslön är för närvarande 25 procent. Se sektion 101 ci 11 i lagen om ekonomisk tillväxt och skattelättnad av 2001 (Pub. L. 107-16), där det föreskrivs att schablonbeloppet för avhängande av tilläggslönen är den tredje lägsta skattesatsen Tillämplig enligt avsnitt 1 c i koden, och sektsekt 1 c, 1 i 1, 1 a och i 1 och i 2 i kodexen, som föreskriver att den tredje lägsta Skattesats enligt sektion 1 c är 25 procent. Rapportering av betalningar Avsnitt 6051 kräver betalare av ersättning till en anställd för att rapportera dessa betalningar på blankett W-2, Löne - och Skatteutlåtande. Eftersom den tidigare makan inte är anställd, gäller inte anmälningskraven i sekt 6051. Avsnitt 6041 (a) och de tillhörande bestämmelserna kräver i allmänhet att alla personer som bedriver handel eller näringsverksamhet som betalar till tredje man under en sådan verksamhet måste lämna in en informationsavkastning med IRS, som rapporterar alla betalningar på totalt 600 eller mer I ett beskattningsår, hyror, löner, premier, livränta, ersättningar, ersättningar, löner eller andra fasta eller bestämda vinster, vinster och inkomst. I enlighet med sektion 6041 a måste i detta fall lämna en informationsavkastning som redovisar både inkomst B som uppnåtts från B 8217s utövande av de icke-statuterade aktieoptionerna och betalningarna till B från de uppskjutna ersättningsplanerna. Enligt sekt 31.6051-1 (a) (1) ingår lönerna för en anställd som är föremål för social trygghet och Medicare-skatter i lämpliga lådor på formuläret W-2 utfärdat till arbetstagaren. Se även Rev. Rul. 71-116. Eftersom det inte finns någon avsättning för utfärdande av blankett W-2 i namnet på en icke-anställd make, kommer den inkomst som uppnås vid utövandet av de icke-statuterade aktieoptionerna att redovisas till den icke-arbetsgivande makan av Y på Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Utfärdat till den icke-arbetsgivande makan, i ruta 3, övrig inkomst, med den inkomstskatt som hölls rapporterad i ruta 4, den federala inkomstskatten återhålls. Betalningarna till den icke-arbetsgivande make B från de ovillkorade uppskjutna ersättningsplanerna och förvaringen därpå skulle också kunna rapporteras av Y på en blankett 1099-MISC i ruta 3, med den inkomstskatt som hölls rapporterad i ruta 4. Socialförsäkringslöner, socialförsäkringsskatt Hölls, Medicare lön och Medicare skatter hållas, om tillämpligt, rapporteras på den anställde spouse8217s Form W-2 som beskrivits ovan. Arbetsgivare skulle rapportera inkomstskatten avdrag på löner utbetalda till den icke-arbetsgivande makan på formulär 945, årlig avkastning av hämmad federal inkomstskatt. Den sociala tryggheten och Medicare-skatten som betalas med hänsyn till lönerna för den anställde makan skulle rapporteras på Form 941, Employer8217s kvartalsvisa Federal Return Return. FUTA-skatten med hänsyn till lönerna för den anställde makan skulle rapporteras på Form 940, Employer8217s årliga federala arbetslöshet (FUTA) Skatteavkastning. (1) Överlåtelse av intressen i icke-statuterade aktieoptioner och i icke-kvalificerad uppskjuten ersättning från anställd maka till den icke-anställda make som hänför sig till skilsmässa leder inte till betalning av löner för FICA och FUTA skattemässiga ändamål. De icke-statuterade aktieoptionerna är föremål för FICA - och FUTA-skatter vid tidpunkten för utövandet av den icke-arbetsgivande makan i samma utsträckning som om alternativen hade behållits av arbetstagarens make och utövas av den anställde makan. Den icke-kvalificerade uppskjutna ersättningen är fortfarande föremål för FICA - och FUTA-skatter i samma utsträckning som om rätten till ersättningen hade behållits av den anställde makan. I den utsträckning som FICA - och FUTA-beskattningen gäller, är lönen anställda för den anställde. Den anställda delen av FICA skatterna dras av från lönen när lönerna beaktas för FICA skattesyfte. Arbetstagardelen av FICA-skatten dras av från betalningen till den icke-anställda makan. Den inkomst som erkänns av den icke-arbetsgivande makan i förhållande till utövandet av de icke-statuterade optionerna är föremål för upphävande enligt sektion 3402. De belopp som delas ut till den icke-arbetsgivande makan från de icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplanerna omfattas också av källan enligt sektion 3402. Beloppet motsvarar Hållas kvar för inkomstskatt avräknas från betalningarna till den icke-arbetsgivande makan. Den kompletterande löneavgiften kan användas för att bestämma beloppet av inkomstskatten. I enlighet med sekt 31 har den icke-arbetsgivande makan rätt till den kredit som är tillåten för inkomstskatten i källan på dessa löner. (2) Socialförsäkringslönen, Medicare lön, sociala avgifter skades och Medicare skatter hållas, om tillämpligt, rapporteras på ett formulär W-2 med anställd makas namn, adress och socialförsäkringsnummer. Emellertid ingår inget belopp i ruta 1 och ruta 2 i employee8217s formulär W-2 med avseende på dessa betalningar. Intäkterna i förhållande till utövandet av de icke-löntagande makarens utövande av icke-statliga aktieoptioner och utdelningarna från de icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplanerna till den icke-anställda maken är rapporterbara i ruta 3 som annan inkomst på en blankett 1099-MISC med namn, adress och Socialförsäkringsnummer för den icke-anställda makan. Inkomstskatteavdrag med avseende på dessa lönebetalningar ingår i ruta 4, förbunden inkomstskatt. Inkomstskatt på betalningar till den icke-arbetsgivande makan ingår i en formulär 945 som lämnas in av Y. Den sociala trygghetsskatten och Medicare-skatten rapporteras på Y 8217s Form 941, och FUTA-skatten redovisas på Y 8217s Form 940. EFFEKT PÅ ÖVRIGA PUBLICERADE ITEMS Meddelande 2002-31, 2002-1 CB 908, inkluderade en föreslagna intäktsregering som adresserade Tillämpning av FICA, FUTA och intäktsskatt och rapportering av inkomst och lön avseende icke-statuterade optioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning överförd till en tidigare maka som hände till skilsmässa och begärde kommentarer till förslaget. Efter överväganden av de kommentarer som mottogs antas det föreslagna beslutet som reviderat av denna intäktsregering. PROSPEKTIVT ANVÄNDNING Denna inkomsteregel verkar från och med 1 januari 2005. För perioder före det aktuella datumet kan arbetsgivare förlita sig på en rimlig, god trostolkning inklusive tolkningarna i den föreslagna intäkterna i meddelande 2002-31 och denna intäktsregering. När det gäller ersättning som överförs till en äktenskap som hänför sig till skilsmässa kommer emellertid inte att betraktas som en rimlig tolkning av god tro när det gäller att behandla icke-statligt aktieoptionsersättning eller belopp som uppskjutits enligt en icke-kvalificerad uppskjuten ersättningsplan. UTFÖRANDET INFORMATION Den främsta författaren till denna intäktsregering är A. G. Kelley från byrån för avdelningsrådgivande chefsrådgivare (skattebefriade och statliga enheter). För ytterligare information om denna intäktsregering, kontakta Kelley på (202) 622-6040 (inte ett avgiftsfritt samtal). Jag betalar FICA-skatter på optionsoptioner Två typer av optioner Ett aktieoption är ett kontrakt som ger dig en Möjlighet att köpa aktier av aktier till ett fast pris, kallat lösenpris eller aktiekurs. Du behöver inte köpa aktierna. Det är ditt val om du vill göra det, varför de kallade quotoptions. quot Arbetsgivare ger vanligtvis två typer av alternativ: lagstadgade och icke-statuterade. Lagstadgade optioner kvalificerar sig för särskild skattemässig behandling och inkluderar kvotentillskottstillgångar och optioner som beviljas av en personalinköpsplan. Icke-statutära alternativ är de som inte kvalificerar sig för särskild behandling. De kallas också icke-kvalificerade alternativ. Enbart en typ involverar FICA De juridiska skillnaderna mellan lagstadgade och icke-statuterade alternativ är något tekniska och baseras på sådana saker som vem som får alternativen, hur aktiekursen fastställs och reglerna för utövandet av optionerna. Din arbetsgivare kan berätta vilken typ du har. När det gäller FICA och aktieoptioner är det viktiga att veta att du inte behöver betala FICA-skatter på lagstadgade aktieoptioner, men du betalar förmodligen dem på icke-statuterade alternativ. Skattepliktig inkomst vid övning Det är meningsfullt att endast utöva ett börskurs om aktiekursen är lägre än aktiens aktiekurs. Det skulle vara kostsamt att göra en möjlighet att köpa aktier till 10 procent om aktien sålde för endast 9. Med icke-statuterade optioner behandlas skillnaden eller utdelningen mellan aktiekursen och aktiekursen Som löneinkomst, och det betyder att du måste betala FICA-skatter på den. Till exempel, säg att du har ett icke-statutärt alternativ för 1000 aktier med ett 10-aktiekurs, och aktien handlar för närvarande med 15 aktier. Utövandet av alternativet ger beskattningsbar inkomst på 5 en aktie, eller 5 000. Betala skatten När du utövar icke-statutära alternativ kommer du att skylla FICA skatter på spridningen. Från och med 2015 är räntan 6,2 procent för social trygghet och 1,45 procent för Medicare. Du måste också betala inkomstskatt på spridningen. Om du håller fast på aktierna och säljer dem senare blir eventuell extra vinst som du gör, behandlad som en realisationsvinst, inte vanlig inkomst. Inga FICA-skatter gäller för den delen av vinsten.
No comments:
Post a Comment